会计记账余额的计算遵循以下基本规则:
期初余额:
上一期的期末余额。
本期增加发生额:
本期账户借方发生的金额总和。
本期减少发生额:
本期账户贷方发生的金额总和。
期末余额:
期初余额加上本期增加发生额减去本期减少发生额。
具体到各类账户的余额计算:
资产类账户:期末余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额。
负债和所有者权益类账户:期末余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额。
收入类账户:期末余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额(当借贷金额一致时,期末余额等于零)。
成本类和费用类账户:期末余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额(当借贷金额一致时,期末余额等于零)。
示例
假设某公司在1月1日的期初余额如下:
资产类账户:10,000元
负债类账户:5,000元
所有者权益类账户:5,000元
收入类账户:0元
成本类账户:0元
在1月份的交易中:
资产类账户借方发生额:3,000元
资产类账户贷方发生额:1,000元
负债类账户借方发生额:2,000元
负债类账户贷方发生额:1,000元
所有者权益类账户借方发生额:1,000元
所有者权益类账户贷方发生额:2,000元
收入类账户贷方发生额:4,000元
成本类账户借方发生额:2,000元
成本类账户贷方发生额:1,000元
根据上述规则,计算期末余额:
资产类账户期末余额 = 10,000 + 3,000 - 1,000 = 12,000元
负债类账户期末余额 = 5,000 + 1,000 - 2,000 = 4,000元
所有者权益类账户期末余额 = 5,000 + 2,000 - 1,000 = 6,000元
收入类账户期末余额 = 0 + 4,000 - 0 = 4,000元
成本类账户期末余额 = 0 + 2,000 - 1,000 = 1,000元
因此,期末余额分别为:
资产类账户:12,000元
负债类账户:4,000元
所有者权益类账户:6,000元
收入类账户:4,000元
成本类账户:1,000元
希望这些信息对你有所帮助。