会计在计提和发放工资时的具体步骤如下：
计提工资时
首先，会计需要根据权责发生制原则，预先计算并提取当月应发放的工资。
计提工资的会计分录为：
借：管理费用（或销售费用，具体取决于工资的用途）
贷：应付职工薪酬——工资
计提社保（企业部分）时
同时，会计还需要计算并提取企业应承担的社保费用。
计提社保的会计分录为：
借：管理费用（或销售费用）
贷：应付职工薪酬——社保
发放工资时
当实际发放工资时，会计需要进行以下分录：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社保（员工个人部分的社保）
贷：应交税费——应交个人所得税
贷：库存现金或银行存款
上交社保时
企业需要定期将社保费用上交至相关机构。
上交社保的会计分录为：
借：应付职工薪酬——社保
贷：库存现金或银行存款
上交个人所得税时
最后，会计需要将代扣的员工个人所得税上交至税务部门。
上交个人所得税的会计分录为：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
建议
注意时点：计提工资和社保应在发放工资前完成，以确保工资的及时发放和社保的按时缴纳。
准确核算：在计提工资和社保时，务必确保核算准确，避免出现误差。
合规性：各地社保的计提比例可能有所不同，会计人员应了解并遵守当地的相关规定。
通过以上步骤，会计可以确保工资的计提和发放符合会计制度和权责发生制原则，同时保障员工的权益和企业的合规性。
