出纳人员在进行会计分录工作时,需要遵循以下步骤:
确定交易类型
根据公司的业务活动和交易情况,明确具体的交易类型,如收款、付款、银行存款的增加或减少等。
分析交易影响
理解交易对公司财务状况的影响,确定应该在借方还是贷方记录交易。例如,贷款会增加公司的负债,因此应记录在贷方。
确定账户
选择需要记录交易的会计科目和账户。例如,收到销售款应记录在“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户的借方和贷方。
记录借方分录
根据分析结果,将交易金额记录在借方账户。例如,支付供应商货款时,在“应付账款”账户记借方。
记录贷方分录
相应地,将交易金额记录在贷方账户。例如,收到销售款时,在“银行存款”账户记贷方。
检查平衡
确认借方和贷方金额总数相等,以确保会计分录的平衡。例如,从银行提取现金时,借“库存现金”600元,贷“银行存款”600元,确保借贷双方金额相等。
示例
收款分录
收到销售款:
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
收到前欠货款:
借:银行存款
贷:应收账款
付款分录
支付前欠货款:
借:应付账款
贷:银行存款
支付广告费:
借:销售费用
贷:银行存款
现金清查
长款的处理:
发现库存现金较账面余额多出800元,经查其中500元为应付A单位的账款,其余部分原因不明。
借:库存现金 800
贷:待处理财产损溢 800
借:待处理财产损溢 500
贷:应付账款 500
贷:营业外收入 300
日常收支管理
收到销售款项:
借:银行存款
贷:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
支付供应商货款:
借:应付账款
贷:银行存款
资产变动跟踪
购买固定资产:
借:固定资产
贷:银行存款
折旧:
借:累计折旧
贷:固定资产
税务处理
销售产生的增值税:
借:应交税费——销项税额
贷:银行存款
购进产生的进项税:
借:应交税费——进项税额
贷:银行存款
期末调整与结账
账项调整:
确保财务报表的准确性,进行必要的账项调整
通过以上步骤和示例,出纳人员可以系统地完成会计分录工作,确保公司财务记录的准确性和逻辑性。同时,熟悉相关的印章和票据的开立、收付款的办理等,也是出纳工作中不可或缺的一部分。