会计在计算工资扣税时，主要依据《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，以下是详细的计算步骤和公式：
确定应纳税所得额
应纳税所得额 = 税前工资收入金额 - 五险一金（个人缴纳部分） - 费用减除额（例如专项附加扣除、其他依法确定的扣除项）。
个税起征点为5000元/月。
应用税率和速算扣除数
根据应纳税所得额，在个人所得税税率表中查找对应的税率和速算扣除数。
个人所得税税率表分为7个级别，税率随着应纳税所得额的增加而递增。
计算应纳税额
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
计算实发工资
实发工资 = 应发工资 - 五险一金 - 应纳税额。
示例计算
假设某员工税前工资为12000元，五险一金个人缴纳部分为2000元，专项附加扣除为1000元。
确定应纳税所得额
应纳税所得额 = 12000 - 2000 - 5000 = 5000元。
应用税率和速算扣除数
根据税率表，5000元属于第一级，适用税率为3%，速算扣除数为0。
计算应纳税额
应纳税额 = 5000 × 3% - 0 = 150元。
计算实发工资
实发工资 = 12000 - 2000 - 150 = 9850元。
会计分录
在会计处理上，实际发放工资时的分录如下：
计提工资
借：应付职工薪酬 12000元
贷：银行存款 12000元
代扣代缴个人所得税
借：应付职工薪酬 150元
贷：应交税费——应交个人所得税（代扣代缴个人所得税） 150元
实际发放工资
借：应付职工薪酬 11850元
贷：银行存款 11850元
总结
通过以上步骤和公式，会计可以准确计算员工的工资扣税，并进行相应的会计处理。这不仅确保了员工的合法权益，也保证了企业的合规性。建议企业使用专业的财务管理软件，以减少人工计算错误，提高工作效率。
