冲账的会计分录通常遵循以下步骤和格式：
确定冲账对象
确定需要冲销的原始会计分录，这通常是由于记账错误、重复记账或需要调整某项业务等原因造成的。
分析冲账原因
对冲账的原因进行分析，以便在冲账会计分录中准确反映。
编制冲账分录
根据冲账对象和原因，编制相应的冲账会计分录。冲账分录的借贷方向与原始分录相反，金额相等。
示例
金额错误冲账
如果之前记录的金额不正确，需要做相反方向的红字分录来冲减错误的金额。
原始分录：
```
借: 主营业务收入 1000元
贷: 银行存款 1000元
```
冲账分录：
```
借: 主营业务收入(红字) 1000元
贷: 银行存款(红字) 1000元
```
科目错误冲账
如果会计科目使用错误，需要做相反方向的分录来更正。
原始分录：
```
借: 应付账款 1000元
贷: 应收账款 1000元
```
冲账分录：
```
借: 应收账款(红字) 1000元
贷: 应付账款(红字) 1000元
```
坏账处理
如果发生坏账，需要根据具体情况做相应的会计分录。
提取坏账准备：
```
借: 坏账准备
贷: 应收账款
```
未提取坏账准备：
```
借: 管理费用——坏账损失
贷: 应收账款
```
跨年度暂估成本冲账
跨年暂估成本涉及到以前年度损益调整，具体的会计分录如下：
```
借: 原材料(红字)
贷: 应付账款(红字)
借: 原材料
贷: 应交税费-增值税-进项税额
贷: 银行存款或应付账款
借: 以前年度损益调整
贷: 原材料
借: 利润分配-未分配利润
贷: 以前年度损益调整
```
发票红字冲账收入
如果需要冲销之前入账的发票收入，使用红字发票做如下分录：
上个月发票入账：
```
借: 银行存款等
贷: 应交税金-应缴税费-应交增值税(销项税额)
```
这个月红字发票：
```
借: 应交税金-应缴税费-应交增值税(销项税额)
贷: 银行存款等
```
这个月重新开具发票：
```
借: 银行存款等
贷: 应交税金-应缴税费-应交增值税(销项税额)
```
总结
冲账的会计分录通过相反方向的记账来纠正之前的错误，确保会计记录的准确性和合法性。具体的冲账分录应根据实际情况选择相应的会计科目和金额进行编制。
