增值税抵扣是指企业在计算应缴增值税时,将购进商品或服务所支付的增值税额从销项税额中减去,从而减少企业应缴纳的增值税。具体的计算步骤如下:
计算销项税额
销项税额是指企业在销售商品或提供服务时,按照适用的增值税税率计算的税额。计算公式为:
\[ 销项税额 = 含税销售额 \div (1 + 税率) \times 税率 \]
计算进项税额
进项税额是指企业在购进商品或服务时,支付的增值税额。可以从增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票等取得。计算公式为:
\[ 进项税额 = 含税购进价格 \div (1 + 税率) \times 税率 \]
计算可抵扣的增值税
可抵扣的增值税等于销项税额减去进项税额。计算公式为:
\[ 可抵扣的增值税 = 销项税额 - 进项税额 \]
特殊情况处理
赠送给客户的商品:需要做进项税转出,即:
\[ 应交税费—应交增值税(进项税额转出) = 购进商品时的进项税额 \]
通行费发票:
税务机关监制的桥、闸通行费纸质发票:
\[ 可抵扣进项税额 = 通行费发票上注明的金额 \div (1 + 5\%) \times 5\% \]
高速公路通行费纸质发票(2018年6月30日之前):
\[ 可抵扣进项税额 = 通行费发票上注明的金额 \div (1 + 11\%) \times 11\% \]
一级、二级公路通行费纸质发票(2018年12月31日之前):
\[ 可抵扣进项税额 = 通行费发票上注明的金额 \div (1 + 11\%) \times 11\% \]
示例
假设一家公司购进一批货物,不含税价格为100元,增值税税率为17%,则:
\[ 进项税额 = 100 \times 0.17 = 17 \text{元} \]
如果公司销售这批货物,不含税价格为200元,增值税税率仍为17%,则:
\[ 销项税额 = 200 \times 0.17 = 34 \text{元} \]
因此,该公司可以抵扣的增值税为:
\[ 可抵扣的增值税 = 34 - 17 = 17 \text{元} \]
总结
增值税抵扣的关键在于准确计算销项税额和进项税额,并进行相应的抵扣。企业需要妥善保管相关发票和单据,并按照相关税收政策进行申报和抵扣。